82.变造会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿。　　　　　　（ ）
　　参考答案： ×
　　答案解析：应是编造不真实的会计凭证、会计帐簿和其他会计资料（P185）

　　83.在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。　（　）
　　参考答案： ×
　　答案解析：财产租赁是按比例征收的。（P248）

　　84.企业所得税纳人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。　　　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： √
　　答案解析：（P340）

　　85.某球员转会国外一空俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： √
　　答案解析：（P395）

　　86.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。　（ ）
　　参考答案： √
　　答案解析：（P380）

　　87.支票上的收款人名称不得更收，更改的支票无效。　　　　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： √
　　答案解析：书（P406）

　　88.除涉及国家秘密的外，仲裁应公开进行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： ×
　　答案解析：协议公开的可公开进行。（P25）

　　89.在我国，中外合资经营企业属于法人企业。　　　　　　　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： √
　　答案解析：（P83）

　　90.在我国，股份有限公司可以折价发行股份。　　　　　　　　　　　　　　　　　（ ）
　　参考答案： ×
      答案解析：可以平价和溢价发行。（P110）

四、简答题（每小题5分，共15分）
　　1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2004年2月1日召开董事会会议，该次会议召开情况及讨论决议事项如下：
　　（1）甲公司董事会的7名董事中有6名出席该次会议。其中，董事谢某因病不能出席会议，电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权。
　　（2）甲公司与乙公司有业务竞争关系，但甲公司总经理胡某于2003年下半年为乙公司从事经营活动，损害甲公司的利益，故董事会作出如下决定：解聘公司总经理胡某；将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归甲公司所有。
　　（3）为完美公司经营管理制度，董事会会议通过了修改公司章程的决议，并决定从通过之日起执行。
　　要求：
　　根据上述情况和《公司法》的有关规定，回答下列问题：
　　（1）董事谢某电话委托董事李某代为出席董事会会议并和使表决权的做法是否符合法律规定？简要说明理由。
　　（2）董事会作出解聘用公司总经理的决定是否符合法律规定？
　　（3）董事会作出将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归甲公司所有的决定是否符合法律规定？
　　（4）董事会作出修改公司章程的决议是否符合法律规定？简要说明理由。
　　参考答案：1）不符合法律规定。（1分）根据《公司法》有关规定，股份有限公司召开股东会，董事因故不能出席时，可以书面委托其他董事代为出席，但书面委托书中应载明授权范围。本案中，董事谢某以电话方式委托董事李某代为出席会议行使表决权，委托方式不合法。（1分）。
　　2）符合法律规定。（1分）
　　3）符合法律规定的。（0.5分）
　　4）不符合法律规定。（1分）根据<公司法>的规定，股份有限公司修改公司章程的职权应由股东大会行使。[或者：修改公司章程决议不应由董事会做出]（0.5分）

　　2.甲公司与乙厂签订合同，委托乙厂生产一批机器设备。在交货日前，乙厂厂长听说甲公司财力状况恶化，银行已停止为甲公司生产机器设备。甲公司遂向乙厂进行交涉。
　　要求：
　　根据上述情况和《合同法》的有关规定，回答下列问题。
　　（1）乙厂在什么情况下可以中止履行合同？乙厂中止履行合同应承担什么义务？
　　（2）如乙厂中止履行合同昌合法的，乙厂在什么情况下可解除合同？
　　（3）如乙厂中止履行合同是不合法的，乙厂应承担什么责任？
　　参考答案：
　　（1）乙厂在有确切证据证明对方丧失或者可能丧失履约能力时[或；经营（财务）状况恶化，无力付款：或；无法履行合同；或：无力偿还贷款]，可以中止履行合同。 （1分）
　　乙厂中止履行合同后应承担通知义务[或：通知甲公司；或：负有举证责任]. （1分）
　　（2）（如乙厂中止履行合同是合法的，）当甲公司在合理期限内未恢复履行能力
　　[或：合理期限内仍无力偿还；或：未改善财务状况] （1分）并且未提供适当担保时，乙厂可解除合同。 （1分）
　　（3）（如乙厂中止履行合同时不合法的，）乙厂应承担违约责任[或：赔偿责任；或：赔偿经济损失；或：支付违约金]. （1分）

　　3. A公司向B公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上款记载收款人名称，约定由B公司自行填写，B公司取得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。
　　要求：
　　根据上述情况和《票据法》的有半规定，回答下列总是：
　　（1）公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？简要说明理由。
　　（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。
　　（3）付款银行能否拒绝向C公司付款？简要说明理由。
　参考答案：
　　（1）支票有效。（根据《票据法》的规定，）收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。[或：未填写收款人名称的可以补填；或：可由收款人补记。
　　（2）不能支取现金。（根据《票据法》的规定，）转帐支票只能由于转帐，不能用于支取现金。
　　（3）可以拒绝付款。（根据《票据法》的规定，）支票的提示付款期限为自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。
　　试题点评：此题内容在郭老师的课中讲过，而且也重点强调过……真是师父领进门，修行在个人啊！

　　五、综合题（每小题10分，共10分）
　　A市甲公司因转产致使一台价值1 200万元的精密机床闲置。6月1日，甲公司与B市乙公司签订了一份机床转让合同。合同约定：精密机床作价1000万元，甲公司于6月30日前交货，交货地点在乙公司位于C市的生产车间；乙公司在收货后15日内付清货款；若甲公司的精密机床有质量问题，应按合同总价款的30%向乙公司交付违约金。
　　在交货日前，甲公司发现乙公司经营状况严重恶化，遂通知乙公司中止履行合同并要求乙公司提供担保。乙公司请丙企业为其提供保证。6月20日，甲公司与丙企业签订保证合同，合同未就保证方式和保证范围作出约定。6月21日，乙公司还以公司董事长王某的一祖传古董（估价为100万元）为甲公司设定质押担保。双方签订了质押合同，并于6月22日将该古董交付于甲公司。
　　其后，甲公司如约交付了机床，但乙公司未能如约清偿货款。甲公司因此直接要求丙企业履行清偿货款的保证责任。丙企业主张：甲公司应先实现质权，对未获实现的债权再请求丙企业履行的清偿责任。双方因此争执不下。后为防止纠纷扩大，甲公司只好先通过拍卖古董实现质权，再请求丙企业清偿剩余未获实现的货款债权，丙企业履行了清偿义务。
　　随后在机床使用过程中，乙公司发现机床质量存有问题，与合同的约定严重不符，致使乙公司合同目的不能实现，并给其造成损失100万元。乙公司遂向C市人民法院起诉，要求解除合同，返还货款，并由甲公司按合同约定支付违约金300万元。甲公司在答辩中请求人民法院减少违约金数额。
　　要求：
　　根据上述情况与《合同法》、《担保法》、《民事诉讼法》的有关规定，回答下列问题：
　　（1）甲公司于交货日前通知乙公司中止履行合同的做法，属于行使什么权利？
　　（2）在丙企业与甲公司签订的保证合同中，丙企业应承但何种方式的保证责任？
　　简要说明理由。
　　（3）甲公司与乙公司签订的质押合同何时生效？简要说明理由。
　　（4）丙企业关于甲公司应先行实现质权的主张是否符合法律规定？简要说明理由。
　　（5）乙公司就合同纠纷向C市人民法院提起诉讼是否符合法律规定？简要说明理由。
　　（6）人民法院是否应该支持甲公司减少违约金数额的请求？简要说明理由。
　　参考答案：
　　（1）不安抗辩权。（1分）
　　（2）连带责任保证。[或：连带保证责任；或：连带清偿责任；或：连带责任方式的保证责任]. （1分）
　　（3）6月22日。[或：乙公司将质押物移交甲公司时生效]（0.5分）
　　根据《担保法》的规定，动产质押合同自质物移交于质权人占有时生效。（1分）[或：动产质押合同自质物移交于质权人占有时生效。（1.5分）
　　（4）符合法律规定。（1分）
　　根据《担保法》的规定，同一债权既有保证又有物的担保，保证人对物的担保以外的的债权承担保证责任。[或：质押担保先于保证责任实现；或：质押优先于保证]（1分）
　　（5）符合法律规定的。（1分）
　　根据《民事诉讼法》的规定，因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖。[或：可以由合同履行地人民法院管辖] （0.5分）
　（6）应支持。（1分）
　　根据《合同法》的规定，约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院予以适当的减少。本案中，合同约定的违约金为300万元，甲公司的违约行为给乙公司造成的损失仅100万元，故甲公司的诉讼请求应当得到法院支持。（1分）
　　[或：约定违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院予以适当减少（1分）
　　[或：本案中，合同约定的违约金为300万元，甲公司的违约行为给乙公司造成的损失仅为100万元，故甲公司的诉讼请求应得到法院的支持。（1分）

　　27.下列关于合伙企业与个人独资企业法律特征的表述中，正确的有（ ）
　　A、合伙企业与个人独资企业都不是企业法人
　　B、合伙企业与个人独资企业的出资人都对企业债务承担有限责任
　　C、合伙企业与个人独资企业都没有法定最低注册资本的限制
　　D、合伙企业与个人独资企业的出资人都只能是自然人
　　参考答案：ACD
　　答案解析：《合伙企业法》、《个人投资》没有时确的规定。

　　28.根据《公司法》的规定，上市公司发生的下列情形中，应终止其股票上市的有（ ）
　　A、经营状况严重恶化，最近3年连续亏损，在限期内未能消除
　　B、具有重大违法行为，经查实后果严重
　　C、被行政主管部门依法责令关闭
　　D、在交易中有严重的违约行为
　　参考答案：ABC
　　答案解析：有暂停情形：⑵公司不接触规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载。⑶公司有重大违法行为所列情形之一，经查实后果严重，终止其股票上市，有暂停情形：⑴公司的股本总额、股权公布等发生变化，不再具备上市条件。⑷公司最近3年连续亏损。所列情形之一，在限期内未能清除，不具备上市条件的，终止其股票上市。

　　29.某股份有限公司于1995年10月10日成立，甲为该公司的发起人之一，但未担任公司任何职务。1999年10月10日，甲被选为公司监事。2002年10月10日甲监事任期届满，未能连任，亦未担任公司其他职务，甲拟转让其所持有的该公司股份。下列转让时间中，符合《公司法》规定的有（ ）
　　A、甲在1998年8月10日转让股份
　　B、甲在1998年10月11日转让股份
　　C、甲在2000年11月20日转让股份
　　D、甲在2002年10月20日转让股份
　　参考答案：DB
　　答案解析：自公司成立这日起3年之内不得转让。

　　30.下列各项中，属于《公司法》的规定的公司类型有（ ）
　　A、两合公司
     　B、有限责任公司
　　C、股份有限公司
　　D、无限责任公司
　　参考答案：BC
　　答案解析：《公司法》所称的公司是有限责任公司和股份有限公司。

　　31.根据《合同法》的规定，当事人在订立合同过程中实施的下列行为，属于缔约过失的有（ ）
　　A、假借订立合同，恶意进行磋商
　　B、明知对方为限制行为能力人而与其进行合同磋商
　　C、故意隐瞒与订立合同有关的重要事实
　　D、提供与订立合同有关的虚假信息
　　参考答案：ACD
　　答案解析：根据《合同法》第二十四条规定：①假借订立合同，恶意进行磋商。②故意隐瞒与订立合同有关的虚假信息。③有违背试实信用原则行为。

　　32.根据《合同法》的规定，下列各项中，属于无效合同的有（ ）
　　A、因重大误解订立的合同
　　B、以合法形式掩盖非法目的的合同
　　C、损害社会公共利益的合同
　　D、恶意串通损害第三人利益的合同
　　参考答案：BCD
　　答案解析：以下五种情形，合同无效：⑴一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益。⑵恶意串通，损害国家、集体或者第三人的利益。⑶以合法形式掩盖非法目的。⑷损害社会公共利益。⑸违反法律、行政法规的强制性规定。

　33.根据《会计法》的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（ ）
　　A、会计档案保管
　　B、收入费用账目登记
　　C、固定资产卡片登记
　　D、债权债务账目登记
　　参考答案：ABD
　　答案解析：02年考试试题。P218

　34.根据《会计法》的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有（ ）
　　A、注册会计师
　　B、注册税务师
　　C、会计主管人员
　　D、会计机构负责
　　参考答案：CD
　　答案解析：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

　　35.李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有（ ）
　　A、印花税
　　B、契税
　　C、营业税
　　D、土地增值税
　　参考答案：AB
　　答案解析：营业税是指代应税劳务转让无形资产和销售不动的单位和个人，就其取得营业收入额（销售额）征收的一种流转税。土地增值税人转让国有土地使用权及地上建筑物附着物产权，并取得收入的单位和个人。

　　36.根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）
　　A、会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业
　　B、会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业
　　C、会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业
　　D、会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业
　　参考答案：AB
　　答案解析：从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下，为小规模纳税人。

　　37.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）
　　A、邮政部门销售集邮商品
　　B、邮票厂印制邮票
　　C、银行销售金银
　　D、商场销售金银饰品
　　参考答案：BCD
　　答案解析：邮政部门销售集邮商品是属于《营业税》。

　　38.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（ ）
　　A、汽油
　　B、卷烟
　　C、薯类白酒
　　D、啤酒
　　参考答案：BC
　　答案解析：

　　39.在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有（ ）
　　A、增值税
　　B、消费税
　　C、营业税
　　D、个人所得税
　　参考答案：CD
　　答案解析：为了贯彻合理负担原则，照顾低征收成本，《营业税暂行条例》及实施细则对纳税人个人取得的，属于营业范围的收入金额，规定了起征点。

　　40.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有（ ）
　　A、地区补贴
　　B、独生子女补贴
　　C、物价补贴
　　D、误餐补贴
　　参考答案：ACD
　　答案解析：工资薪金支出包含了：基本工资基金，津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。

　　41.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（ ）
　　A、啤酒企业的广告费
　　B、化工厂为职工向保险公司购买人寿保险
    　C、房地产企业支付的银行罚息
　　D、商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失
　　参考答案：ACD
　　答案解析：纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险东财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保补充保险，不得在税前扣除

　　42.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下更各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）
　　A、办理借款转存      
         B、办理借款归还
　　C、办理现金支取
　　D、办理现金缴存
　　参考答案：ABD
　　答案解析：一般存款帐户用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。一般存款帐户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　43.根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，不应当提起行政诉讼的有（ ）
　　A、XX直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯他们合法权益
　　B、某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出记过处分违法
　　C、李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法
　　D、某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款
　　参考答案：ABD
　　答案解析：

　　44.下列各项中，属于法律行为的有（ ）
　　A、订立合伙协议
　　B、签订合同
　　C、签订和解协议
　　D、签发汇票
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。合法行为引起法律关系的发生，变更和消灭的情况最常见，如依法订立合同，缔结婚姻、录用职工等。

　　45.某个人独资企业决定解散，并进行清算。该企业财产状况如下：企业尚有可用于清偿的　　财产10万元；欠缴税款3万元，欠职工工资1万元；欠社会保险费用0.5万元；欠甲公司到期债务5万元；欠乙未到期债务2万元。根据《个人独资企业法》的规定，该个人独资企业在清偿所欠税款前，应先行清偿的款项有（ ）
　　A、所欠职工工资1万元
　　B、所欠社会保险费用0.5万元
　　C、所欠甲公司到期债务5万元
　　D、所欠乙未到期债务2万元
　　参考答案：AB
　　答案解析：个人独资企业解散的，财产应当按照下列顺序清偿（1）所欠职工工资和社会保险费用；（2）所欠税款；（3）其他债务；　

　　1.根据《合伙企业法》规定，申请设立合伙企业，企业登记机关应当自收到申请人提交所需的全部文件之日起一定期间内作出是否登记的决定。该期间是（ ）
　　A、10日
　　B、15日
　　C、30日
　　D、60日
　　参考答案：C
　　答案解析：企业登记机关自收到申请登记文件之日起30日内，作出是否登记的决定。

　　2.根据《公司法》的规定，负责如集股份有限公司股东大会会议的是（ ）
　　A、董事长
　　B、董事会
　　C、监事会
　　D、总经理
　　参考答案：B
　　答案解析：股份有限公司的股东大会会议由董事会召开，董事长主持。

　　3.根据《公司法》的规定，下列人员中，可以担任有限责任公司监事的是（ ）
　　A、本公司董事
　　B、本公司经理
　　C、本公司财务负责人
　　D、本公司股东
　　参考答案：D
　　答案解析：董事、经理及财务负责人、国家公务员不得兼任监事

　　4.下列关于股票和公司债券法律特征的表述中，不正确的是（ ）
　　A、股票和公司债券都属于有价证券
　　B、公司债券持有人在公司破产时，优先于股票持有人得到清偿
　　C、发行股票和发行公司债券有不同的法律要求
　　D、公司债券持有人和股票持有人均与公司之间形成债条关系
　　参考答案：D
　　答案解析：参见教材P118。

　　5.根据《公司法》的规定，对于可撤销合同的撤销，具有撤销权的当事人自知道或应当知道撤销事由之日起一定期间内没有行使撤销权，则该撤销权消灭。该期间是（ ）
　　A、1个月
　　B、3个月
　　C、1年
　　D、5年
　　参考答案：C
　　答案解析：有下列情形之一的，撤销权消灭。
　　1）具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权；
　　2）具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权；

　　6.甲公司对外负债300万元，甲公司将一部分优良资产分离去另成立乙公司，甲、乙公司和债权人对于清偿300万元债务的问题材没有协议。根据《合同法》的规定，下列关于公司分立后300万元债务清偿责任的表述中，正确的是（ ）
　　A、应当由乙公司一方承担清偿责任
　　B、应当由甲公司一方承提清偿责任
　　C、应当由甲公司和乙公司按约定比例承担清偿责任
　　D、应当由甲公司和乙公司承担连带清偿责任
　　参考答案：D
　　答案解析：《合同法》规定，除债权人和债务人另有约定的除外，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权、承担连带债务。

　　7.根据《担保法》的规定，下列财产中，可以用作抵押的是（ ）
　　A、土地所有权
　　B、所有权有争议的财产
　　C、依法被扣押的财产
　　D、抵押人所有的厂房
　　参考答案：D
　　答案解析：根据《担保法》的规定，下列财产可以抵押：1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；3）抵押人依法有权处分的国有的土地权、房屋和其他地上定着物；4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。5）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩和荒地的土地使用权；6）依法可以抵押的其他财产。

　　8.根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（ ）
　　A、董事长张某
　　B、总经理王某
　　C、总会计师李某
　　D、财务部经理赵某
　　参考答案：A
　　答案解析：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

　　9.根据会计法律制度的规定，除会计题事条所之外，从事代理记账业条的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是（ ）
      A、县级以上工商行政管理部门
　　B、县级以上人民政府财政部门
　　C、县级以上国家税务机关
　　D、县级以上人民政府审计部门
　　参考答案：B
　　答案解析：从事代理记帐业务，应当经所在地县级以上（含县级）人民政府财政部门批准。

　　10.根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（ ）
   　A、超额累进税率
　　B、全额累进税率
　　C、超率累进税率
　　D、超倍累进税率
　　参考答案：A
　　答案解析：超额累进税率是个人所得税，全额累进税率是不科学不合理不再采用。超率累进税率是土地增值税。

　　11.按照税收的征收权限和收放支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是（ ）
　　A、车船使用税
　　B、土地增值税
　　C、车辆购置税
　　D、车船使用牌照税
　　参考答案：C
   　答案解析：中央税，是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税（含进口环节海关代征的部分）、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。

　　12.根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）
　　A、发生应税消费品的当天
　　B、取得全部价款的当天
　　C、销售合同规定的收款日期的当天
   　D、每一期纳税人销售应税货物
　　参考答案：C
　　答案解析：纳税人采取赊销和分期收款方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　13.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售和为中，应开具增值税专用发票的是（ ）
　　A、向消费者个人销售应税货物
　　B、向小规模纳税人转让专利权
　　C、向一般纳税人销售房地产
   　D、向一般纳税人销售应税货物
　　参考答案：D
　　答案解析：增值税一般的纳税人销售货物、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。

　　14.某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%.2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
　　A、450
　　B、597.6
　　C、870
　　D、960
　　参考答案：D
   　答案解析：题中的销售收入是含税的所以16960/（1+6%）*6% =960

　　15.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列途的应税消费品中，不需要缴纳消费的是（ ）
　　A、用于赞助的消费品
　　B、用于职工福利的消费品
　　C、用于广告的消费品
　　D、用于连续生产应税消费品的消费品
　　参考答案：D
　　答案解析：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并购成最终应税消费品实体的，不缴纳消费税。

　　16.A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9 500元。已知A酒厂提供原料的成本为57 000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%.则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元
　　A、50 000
　　B、60 000
　　C、70 000
　　D、63 333.331
   　参考答案：C
 　 答案解析：（57000+9500）/（1-5%）=70000

　　17.某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%.该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元
　　A、3
　　B、12
　　C、15
   　D、18
　　参考答案：C
　　答案解析：（400+200-100）*3% =15

　　18.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（ ）
　A、房屋、建筑物

　　B、以经营租赁方式出租的固定资产

　　C、已提出足折旧继续使用的固定资产

　　D、季节性停用的机器设备

　　参考答案：C

　　答案解析：不得提取折旧的固定资产主要包含：土地；房屋、建筑物以外为使用、不需用、封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以提足折旧继续使用的固定资产；破产、关停企业的固定资产；接受捐赠的固定资产、无形资产；自创或外购的商誉；已出售给职工的住房和出租给职工且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；提前报废的固定资产；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

　　19.A企业2004年在册职工人数为800人，当地政府规定的月人均计税工资标准为600元，当年A企业发放工资400万元，奖金120万，津贴补贴80万元。A企业在计算2004年度应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的工资费用额为（ ）
　　A、600
　　B、520
　　C、480
　　D、576
　　参考答案：D
　　答案解析：600*800*12=576

　　20.根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（ ）
　　A、7日
　　B、15日
　　C、30日
　　D、45日
　　参考答案：B
　　答案解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日15日，将其财务、会计 制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　　21.某公司签发一张商业汇票。根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）
　　A、公司盖章
   　B、公司法定代表人李某盖章
　　C、公司法定代表人李某签名加盖章
　　D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章
　　参考答案：D
　　答案解析：《票据法》第七条第二条规定：“法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或个该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。

　　22.根据《支付结算办法》的规定，汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ ）
　　A、汇兑结算方式
　　B、信用证结算方式
　　C、托收承付结算方式
　　D、委托收款结算方式
　　参考答案：A
　　答案解析：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是汇兑结算方式。根据销售合同由收款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

　　23.李某对甲市A区国空税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是（ ）
　　A、A区人民政府
　　B、甲市国家税务局
　　C、A区国家税务局
　　D、甲市人民政府
　　参考答案：B
　　答案解析：《行政法复议法》十二条，对金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全的具体形政行为不服的，向一级主管部门申请行政复议。

　　24.不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力低于地方性法规的是（ ）
　　A、宪法
　　B、同级政府规章
　　C、法律
　　D、行政法规
　　参考答案：B
　　答案解析：地方性法规：省、自选区、直辖市的人大及其常季会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，可根据本地区情况制定，发布规范性文件即地方性法规。

　　25.某个人独资企业的投资人以家庭共有财产作为出资，根据《个人独资企业法》的规定，下列关于投资人应对个人独资企业债务承担责任的表述中，正确的是（ ）
　　A、投资人以其个人财产承担无限责任
　　B、投资人以其出资额为限承担责任
　　C、投资人以家庭共有财产承担无限责任
　　D、投资人以企业财产为限承担责任
      参考答案：C
　　答案解析：根据《个人独资企业法》第十八条个人独资企业投资人在申请企业登记时明确以家庭共有财产作出个人出资的，应当依法以家庭共有财产企业债务承担无限责任。

　　2.「正确答案」
　　（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600=15%
　　（2）①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）
　　        ②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）  
        　　③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）

　　3.「正确答案」（1）设备月折旧额＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（万元）
　　办公楼月折旧额＝（620-20）/20/12＝2.5（万元）
　　2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
　　（2）借：制造费用                        1.1
　         　管理费用                        2.5
　　         贷：累计折旧                            3.6
　　或：
　　借：制造费用                      1.1
          贷：累计折旧                            1.1
　　借：管理费用                      2.5
　   　贷：累计折旧                             2.5

　　4.「正确答案」
      （1）①2003年该项目的完成程度＝126/360×100％=35%
　           ②2004年该项目的完成程度＝315/360×100％=87.5%
　　（2）①2003年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）
        　　②2003年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）
        　　③2004年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）
                          　　或：400×88%－140＝212（万元）
        　　④2004年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）
                          　　或：315－126＝189（万元） 或：360×88%－126＝190.8（万元）
　　（3）①借：银行存款                       170
          　　      贷：预收账款                         170
　　②借：预收账款        140
　      　贷：主营业务收入      140
　　③借：主营业务成本  126
　　     贷：劳务成本              126

  　五、综合题。
　　1.
　　「正确答案」
  （1）借：银行存款                          570
　       　固定资产                          180
　      　无形资产                           50
　      　贷：实收资本——A                          320
　                  　——B                          280
　                  　——C                          200
 （2）借：;                         100
　     　贷：应付股利——A                           40
　                 　——B                           35
　                 　——C                           25
  （3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（万元）
　　（4）借：银行存款                          200
　         　原材料                             50
　        　应交税金——应交增值税（进项税额）  8.5
　　        贷：实收资本——A                           40
　                    　——B                           35
　　                    ——C                           25
　　                    ——D                          100
　           　资本公积                                58.5
　　或：
　　①原投资者追加投资
　　借：银行存款                          100
           贷：实收资本——A                          40
　                　——B                          35
　                　——C                          25

　　②D投资者投资
　　借：银行存款                           100
　　     原材料                              50
　     　应交税金——应交增值税（进项税额）  8.5
　    　贷：实收资本——D                          100
　　        资本公积                                58.5
　　（5）2003年12月31日后各股东的持股比例
　　A＝（320+40）/1 000=36%
　　B＝（280+35）/1 000=31.5%
　　C＝（200+25）/1 000=22.5%
　　D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.
　　2.「正确答案」
　　（1）①借：银行存款        58.5
       　　     贷：主营业务收入                           50
　　         应交税金——应交增值税（销项税额）     8.5
　　借：主营业务成本            37.5
　　    贷：库存商品                      37.5
　　②借：生产成本            120
　　      制造费用            10
　      　管理费用            14
　　      应付福利费           2
　      　营业费用            30
贷：应付工资                176
　　③借：管理费用            64
　　     贷：无形资产                  64
　　④借：主营业务税金及附加                    5.5
　     　贷：应交税金——应交城市维护建设税              5
　         　其他应交款                                  0.5
　　或：
　　借：主营业务税金及附加 5
　    　贷：应交税金——应交城市维护建设税 5
　　借：主营业务税金及附加 0.5
　    　贷：其他应交款 0.5
　　（2）利润表（简表）
　　编制单位：乙公司 2004年度
　　单位：万元

项 目	行次	本年累计数
一、主营业务收入		1 600
减：主营业务成本		1 122.5
主营业务税金及附加		20.5
二、主营业务利润		457
加：其他业务利润		6
减：营业费用		64
管理费用		99
财务费用		52
三、营业利润		248
加：投资收益		22
营业外收入		50
减：营业外支出		20
四、利润总额		300
减：所得税		99
五、净利润		201

　　（3）借：所得税 99
 　        　贷：应交税金——应交所得税 99

　　2.「正确答案」ABCD
　　「答案解析」根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业的银行结算账户有四类：即基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 

　　3.「正反鸢浮笲D
　　「答案解析」备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

　　4.「正确答案」BCD
　　「答案解析」短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理，收到短期投资的现金股利时做的账务处理是：
　　借：银行存款
　　贷：应收股利或短期投资
　　投资当年就分回股利的冲减短期投资成本。

　　5.「正确答案」BC
　　「答案解析」企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。

　　6.「正确答案」ABD
　　「答案解析」预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。

　　7.「正确答案」BD
　　「答案解析」教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。

　　8.「正确答案」CD
　　「答案解析」外币资本折算差额与资本（股本）溢价可以直接用于转增资本，而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本，准备类明细科目只有转入了“资本公积-其他资本公积”后才可以转增资本。

　　9.「正确答案」ABCD
　　「答案解析」备抵法估计坏账损失的方法有四种：应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

　　10.「正确答案」ABC
　　「答案解析」企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。

　　11.「正确答案」AB
　　「答案解析」A  已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；
　　B  原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；
　　C  出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；
　　D  转让股票所得收益，计入“投资收益”，不影响营业利润。
　　可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。

　　12.「正确答案」BC
　　「答案解析」吸收投资者出资时可能做的分录是：
　　借：银行存款或其他资产项目
　   　贷：实收资本
　       　资本公积

　　13.「正确答案」AD
　　「答案解析」会计的基本职能有两个：进行会计核算与实施会计监督。

　　14.「正确答案」ABCD

　　15.「正确答案」BCD
　　「答案解析」广告费应该计入营业费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算。

　　三、判断题。

　　1.「正确答案」错
　　「答案解析」对于用于固定资产建造的专门借款，在符合资本化条件下是要计入“在建工程”中的。

　　2.「正确答案」对
　　「答案解析」42400÷（1+6%）×6%=2400元。

　　3.「正确答案」错
　　「答案解析」离退休人员的医药费是通过“管理费用”科目核算的。

　　4.「正确答案」错
　　「答案解析」销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。

　　5.「正确答案」错
　　「答案解析」做分录是：
　　借：盈余公积
　　    贷：应付股利
　　此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。

　　6.「正确答案」错
　　「答案解析」可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金，请看一下教材利润分配中的项目顺序。所以可供投资者分配的利润=100+500-75=525万元。

　　7.「正确答案」对

　　8.「正确答案」对

　　9.「正确答案」对

　　10.「正确答案」对

　　1.「正确答案」C
　　「答案解析」建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。

　　2.「正确答案」A
　　「答案解析」管理费用明细账要按多栏式设置。

　　3.「正确答案」B
　　「答案解析」无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

　　4.「正确答案」A
　　「答案解析」出售材料的收入计入“其他业务收入”科目中，会计所说的收入包括主营业务收入与其他业务收入；B 出售无形资产净收益；计入营业外收入中核算；C 转让固定资产净收益；计入营业外收入核算；D 向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容，在没有收到时在企业的应收账款中反映，收到时冲减应收账款；所以BCD都不属于企业的收入。

　　5.「正确答案」D
　　「答案解析」自制原始凭证必须有经办人签名或盖章；所以A不正确；外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以B也不正确；账薄记录金额错误，如果是由于凭证中填写错误造成的，则要使用红字更正法或补充登记法，因此C也是错误的。销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字，所以D是正确的写法。

　　6.「正确答案」C
　　「答案解析」后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×25=5000
　　先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×20=4000
　　因此两种方面计算结果相比较其差额=5000-4000=1000

　　7.「正确答案」D
　　「答案解析」该设备出售净收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000

　　8.「正确答案」A
　　「答案解析」企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积中核算。

　　9.「正确答案」B
　　「答案解析」印花税是不通过应交税金核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：
　　850+150+70+0.5+120=1190.5

　　10.「正确答案」D
　　「答案解析」一次还本付息的应付债券从发行到2004年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：
　　5000×（1＋6%×18/12）=5450

　　11.「正确答案」B
　　「答案解析」A赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就≡馚.
　　B  赊购商品
　　借：原材料或库存商品
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
　　负债总额增加了，所以B选项是正确的。
　　C  开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；
　　D 用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

　　12.「正确答案」B
　　「答案解析」计算：60×（8.3-8.0）做分录如下：
　　借：银行存款498　　　（60×8.3 ）
　　贷：实收资本  480（60×8.0）
　　资本公积    18

　　13.「正确答案」C
　　「答案解析」A  应付现金股利计入“应付股利”科目核算；
　　B  应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算；
　　C  应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；
   　D  应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。

　　14.「正确答案」C
　　「答案解析」企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题目的答案是38＋32=70万元。

　　15.「正确答案」A
　　「答案解析」应补提的坏账准备=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（万元）。

　　16.「正确答案」B
　　「答案解析」车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入营业费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，营业费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是30+20+10=60（万元）。

　　17.「正确答案」D
　　「答案解析」已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算：
　　借：发出商品
　　贷：库存商品

　　18.「正确答案」A
　　「答案解析」会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

　　19.「正确答案」D
　　「答案解析」编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。

　　20.「正确答案」C
　　「答案解析」会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。

　　（2） 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：

　　借：银行存款 11.7
　　    贷：主营业务收入 10
　        　应交税金——应交增值税（销项税额）1.7

　　（3） 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：

　　借：营业费用 20
    　  贷：银行存款 20

　　甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

　　要求：

　　（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。

　　（2）分别编制错账更正会计分录。

　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　2.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

　　（1） 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
　　（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
　　（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。
　　（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。
　　（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

　　要求：根据上述资料计算下列指标：

　　（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
　　（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：

　　（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
　　（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
　　（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
　　假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
　　要求：
　　（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
　　（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
　　（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
　　（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
　　（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
　　（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
　　要求：
　　（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
　　（2）计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和费用。
　　（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　五、综合题。

　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%.有关资料如下：
　　（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元

出资者	货币资金	实物资产	无形资产	合计
A	270		50（专利权）	320
B	130	150（设备）		280
C	170	30（轿车）		200
合计	570	180	50	800

　　（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
　　要求：
　　（1） 编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。
　　（2） 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。
　　（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
　　（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
　　（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余款
主营业务成本	1085	主营业务收入	1550
主营业务税金及附加	15	其他业务收入	16
其他业务支出	10	投资收益	22
营业费用	34	营业外收入	50
管理费用	21
财务费用	52
营业外支出	20

　　2004年12月份乙公司发生如下经济业务：
　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元
　　（2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元……厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
　　（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。
　　（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
　　（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税调整事项。
　　要求：
　　（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
　　（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）
　　（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　A.总账                B.日记账
　　C.年度财务报告       D.会计档案保管清册

　　2.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业可以开设的银行结算账户有（ ）。

　　A.基本存款账户        B. 一般存款账户
　　C.专用存款账户        D. 临时存款账户

　　3.根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。

　　A.备用金             B . 存出投资款
　　C. 银行承兑汇票      D. 银行汇票存款

　　4.企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。

　　A .投资收益      B.短期投资
　　C.应收股利       D.银行存款

　　5.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ ）。

　　A.管理费用             B.营业外收入
　　C.营业外支出           D.长期待摊费用

　　6.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。

　　A.预收账款             B.其他应交款
　　C.预付账款             D.一年内到期的长期借款

　　7.企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）。

　　A .财产保险费            B.教育费附加
　　C.车船使用税             D.矿产资源补偿费

　　8.下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有（ ）。

　　A .关联交易差价              B.股权投资准备
　　C.外币资本折算差额           D.资本（股本）溢价

　　9.企业在采用备抵法核算坏账损失时，估计坏账损失的方法有（ ）。

　　A.账龄分析法              B.个别认定法
　　C .销货百分比法           D. 应收款项余额百分比法

　　10.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（ ）。

　　A.营业费用            B.管理费用
　　C.财务费用            D. 制造费用

　   11.下列各项中，影响营业利润的项目有（ ）。

　　A.已销商品成本                B .原材料销售收入
　　C. 出售固定资产净收益         D. 转让股票所得收益

　　12.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（ ）。

　　A.盈余公积              B.资本公积
   　C.实收资本              D.利润分配

　　13.下列各项中，属于会计基本职能的有（ ）。

　　A .进行会计核算          B. 预测经济前景
　　C.评价未来业绩           D.实施会计监督

　　14.企业实施电算化会计，在会计软件初始化前，应做好的基础工作有（ ）。

　　A.重新核对账目，整理手工会计数据
　　B.规范凭证、账簿、报表的格式及内容
　　C.建立会计科目体系并确定会计科目编码
　　D.规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序

　　15.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。

　　A.广告费               B.业务招待费
　　C.矿产资源补偿费       D.研究与开发费

　　三、判断题。

　　1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（   ）

　　2.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42 400，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2400元。（   ）

　　3.企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。（     ）

　　4.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（   ）

　　5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（   ）

　　6.某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为500万元。（    ）

　　7.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（   ）

　　8.企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。（   ）

　　9.年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。（   ）

　　10.无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（   ）

　　1.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（   ）。

　　A.管理费用                          B.生产成本
　　C.在建工程                          D.其他业务支出

　　2.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（   ）。

　　A.多栏式明细账                      B.卡片式明细账
　　C.数量金额式明细账                D.横线登记式明细账

　　3.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（   ）。

　　A. 财务费用                          B. 管理费用
　　C. 营业费用                          D. 营业外支出

　　4.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（    ）。

　　A. 出售材料收入                      B. 出售无形资产净收益
　　C. 转让固定资产净收益             D. 向购货方收取的增值税销项税额

　　5.下列做法中，符合《会计基础工作规范》规定的是（    ）。

　　A. 自制原始凭证无须经办人签名或盖章
　　B. 外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章
　　C. 凡是账薄记录金额错误，都可以采用“划钱更正法”予以更正
　　D. 销售商品1000.84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分

　　6.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为（   ）元。

　　A.  400                          B.  500
　　C.  1 000                       D.  1 400

　　7.某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（   ）元。

　　A.  -2 000                        B.  2 000
　　C.  5 000                         D. -5 000？

    8.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（    ）。

　　A.  资本公积                      B.  其他应付款
　　C.  营业外收入                    D.  其他业务收入

　　9.？某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是（   ）万元。

　　A.  1 190                         B.  1 190.5
　　C.  1 191.5                       D.  1 192

　　10.2003年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2004年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（    ）万元。

　　A.  5 150                                  B.  5 600
　　C.  5 000                                  D . 5 450

　　11.下列各项中，导致负债总额变化的是（    ）。

　　A.  赊销商品                        B.  赊购商品
　　C . 开出银行汇票                  D .用盈余公积转增资本？

　　12.甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币60万美元，当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.0人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是（    ）万元。

　　A.  0                          B.  18
　　C.  480                      D.  498

　　13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（    ）。

　　A.  应付现金股利                           B.  应交教育费附加
　　C.  应付租入包装物租金                  D . 应付管理人员工资

　14.2005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为（    ）万元。

　　A.  32                             B.  38
　　C. 70                              D.  87

　　15.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2004年12月31日应补提坏账准备的金额为（    ）万元。

　　A.  0.2                              B.  2.6
　　C.  2.8                              D.  5.4

　　16.某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（    ）万元。

　　A.  50                                B.  60
　　C.  100                              D.  110

　　17.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（    ）。

　　A . 在途物资                         B.  库存商品
　　C.主营业务成本                    D.  发出商品

　　18.确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（    ）。

　　A . 会计主体                          B.  持续经营
　　C.  会计分期                          D.  货币计量

　　19.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是（    ）。

　　A .便于会计人员分工记账
　　B.明确会计人员记账责任
      C.说明会计事项发生时间
　　D.分清会计事项处理顺序

　　20.下列各项中，不属于原始凭证要素的是（    ）。

　　A. 经济业务发生日期                     B .经济业务内容
　　C .会计人员记账标记                     D. 原始凭证附件

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