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作者：云海沉浮
发表时间：2006/8/17 15:07:02
四、计算题 1.「正确答案」
业务（1）采用红字更正法。
业务（2）采用补充登记法。
业务（3）采用划线更正法。
（2）错账更正的会计分录
业务（1）
借：短期投资 -100
贷：银行存款 -100
借：短期投资 90
应收股利 10
贷：其他货币资金 100
业务（2）
借：银行存款 105.3
贷：主营业务收入 90
应交税金——应交增值税（销项税额） 15.3
业务（3）
无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。 2.「正确答案」
（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600=15%
（2）①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）
②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）
③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元） 3.「正确答案」（1）设备月折旧额＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（万元）
办公楼月折旧额＝（620-20）/20/12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）借：制造费用 1.1
管理费用 2.5
贷：累计折旧 3.6
或：
借：制造费用 1.1
贷：累计折旧 1.1
借：管理费用 2.5
贷：累计折旧 2.5 4.「正确答案」
（1）①2003年该项目的完成程度＝126/360×100％=35%
②2004年该项目的完成程度＝315/360×100％=87.5%
（2）①2003年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）
②2003年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）
③2004年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）
或：400×88%－140＝212（万元）
④2004年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）
或：315－126＝189（万元） 或：360×88%－126＝190.8（万元）
（3）①借：银行存款 170
贷：预收账款 170
②借：预收账款 140
贷：主营业务收入 140
③借：主营业务成本 126
贷：劳务成本 126 五、综合题。
1.
「正确答案」
（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本——A 320
——B 280
——C 200
（2）借：; 100
贷：应付股利——A 40
——B 35
——C 25
（3）2004年12月31日D股东出资时产生的资本公积＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（万元）
（4）借：银行存款 200
原材料 50
应交税金——应交增值税（进项税额） 8.5
贷：实收资本——A 40
——B 35
——C 25
——D 100
资本公积 58.5
或：
①原投资者追加投资
借：银行存款 100
贷：实收资本——A 40
——B 35
——C 25 ②D投资者投资
借：银行存款 100
原材料 50
应交税金——应交增值税（进项税额） 8.5
贷：实收资本——D 100
资本公积 58.5
（5）2003年12月31日后各股东的持股比例
A＝（320+40）/1 000=36%
B＝（280+35）/1 000=31.5%
C＝（200+25）/1 000=22.5%
D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.
2.「正确答案」
（1）①借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 37.5
贷：库存商品 37.5
②借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
应付福利费 2
营业费用 30
贷：应付工资 176
③借：管理费用 64
贷：无形资产 64
④借：主营业务税金及附加 5.5
贷：应交税金——应交城市维护建设税 5
其他应交款 0.5
或：
借：主营业务税金及附加 5
贷：应交税金——应交城市维护建设税 5
借：主营业务税金及附加 0.5
贷：其他应交款 0.5
（2）利润表（简表）
编制单位：乙公司 2004年度
单位：万元 | 项 目 | 行次 | 本年累计数 | | 一、主营业务收入 | | 1 600 | | 减：主营业务成本 | | 1 122.5 | | 主营业务税金及附加 | | 20.5 | | 二、主营业务利润 | | 457 | | 加：其他业务利润 | | 6 | | 减：营业费用 | | 64 | | 管理费用 | | 99 | | 财务费用 | | 52 | | 三、营业利润 | | 248 | | 加：投资收益 | | 22 | | 营业外收入 | | 50 | | 减：营业外支出 | | 20 | | 四、利润总额 | | 300 | | 减：所得税 | | 99 | | 五、净利润 | | 201 |
（3）借：所得税 99
贷：应交税金——应交所得税 99
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